《中华人民共和国城市维护建设税法》，自年9月1日起施行。为了保证城建税法的顺利实施，税务总局近日出台了两个公告。我们一起来学习。
1、《关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财*部税务总局公告年第28号）
要点内容归纳如下：
（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
（2）教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。
解读：
依法实际缴纳的增值税、消费税税额（简称“两税”），如何确定？计算过程如下。
（1）先按税法一般计算要求，分别计算出增值税、消费税应纳税额。应纳税额不包括：因进口货物或者购进境外服务缴纳的增值税和消费税。
（2）实际缴纳的两税税额=两税合计应纳税额+增值税免抵税额-直接减免的两税税额-期末留抵退还的增值税
注意，直接减免的两税税额：不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。
举例1
位于市区的A软件公司，本月计算并申报缴纳增值税万元，符合即征即退要求，办理了增值税即征即退税额50万元，实际缴纳增值税50万元，本月应缴纳多少城建税？
根据《关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加*策的通知》（财税〔〕72号）规定，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。
因此，A公司实际应缴纳×7％＝7万元城建税，办理增值税即征即退税后，已经缴纳的城建税50×7％＝3.5万元，不予退还。
举例2
B软件公司出口软件产品，本月计算并申报缴纳增值税万元，采用免抵退税方式计算产生当期免抵税额10万元。
根据《关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加*策的通知》（财税〔〕25号）规定，经审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城建税和教育费附加。
因此，B软件公司当月城建税应纳税额＝（实缴增值税和消费税税额＋出口增值税免抵税额）×适用税率＝（＋10）×7％＝7.7（万元）
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我们接着学习第2个城建税的公告。
《财*部国家税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠*策的公告》（财*部税务总局公告年第27号）：
1.对*金交易所会员单位通过*金交易所销售且发生实物交割的标准*金，免征城市维护建设税。
2、对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准*金，免征城市维护建设税。
3、对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税。
4、自年1月1日至年12月31日，对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。
5.自年1月1日至年12月31日，实施扶持自主就业退役士兵创业就业，城市维护建设税减免。
6、自年1月1日至年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业，城市维护建设税减免。
举例3
C公司为小规模纳税人，注册地在城区，按月申报增值税，8月销售额15万元，9月销售额20万元，8月和9月应分别缴纳多少城建税？
8月份月销售收入在15万以内，享受小微企业免征增值税优惠，实际缴纳的增值税、消费税为0，城建税和教育费附加也是0。
9月份销售收入超过15万元，无法享受免征增值税，但是可以享受小规模纳税人的城建税减免，假设所在区域减免幅度为50%，需要缴纳20万/1.03*3%*7%*50%=元。
举例4
D公司是一般纳税人建筑企业，注册在城区，项目在B县，本月在B县预缴万增值税后回注册处申报，本月销项税额万，进项税额万，无留抵税额，D公司应当如何缴纳城建税？
在B县按照预缴增值税缴纳城建税：万*5%=5万
注册地本月申报应纳税额：
计税依据=万-万-万（预缴税额）=万
城建税应纳税额=万*7%=21万
注意
1、不需要补缴因在城区与B县城建税征收率差的城建税，即不需要补缴万×(7%-5%)城建税。
2、“税（费）率”速记
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%;
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
其中：撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城建税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城建税适用税率仍为5%。(税总函[]号)
（1）教育费附加的征收率为3%；
（2）地方教育附加的征收率2%。
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